Подоходный налог при продаже акций на Бирже удерживается профучастником (брокером) из средств, вырученных от продажи акций. Ставка подоходного налога – 13% (п.1 ст. 214 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК РБ)).
Согласно НК РБ продавец акций – физическое лицо освобождается от уплаты подоходного налога в случае, если:
– акции, получены по наследству (п.21 ст.208 НК РБ). Продавцом акций предоставляются документы о получении акций по наследству (свидетельство о праве на наследство акций).
Также продавцу акций могут быть предоставлены налоговые вычеты в размере:
– фактически произведенными и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг (п.4 ст.202 НК РБ). К этим расходам относятся стоимость покупки акций, комиссионные вознаграждения профучастника (брокера), биржевой сбор (комиссия), другие расходы, непосредственно связанные с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг. Согласно п. 5 ст. 202 НК РБ подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее – НБ РБ) на день осуществления таких расходов. Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному НБ РБ на дату фактического получения доходов от продажи акций.
ВАЖНО! Если курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный НБ РБ на день покупки акций, больше курса белорусского рубля по отношению к доллару США, установленного НБ РБ на день получения доходов от продажи акций, то указанный выше пересчет не производится.
Пример: акции куплены 01.10.2021: сумма сделки – 500,00 BYN, комиссия брокера при покупке – 30,00 BYN; акции проданы 10.10.2023: сумма сделки – 1 000,00 BYN, комиссия брокера при продаже – 40,00 BYN. Курс USD НБРБ на 01.10.2021 – 2,5136 BYN, на 10.10.2023 – 3,3609 BYN.
Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на покупку = (500,00 BYN + 30,00 BYN) / 2,5136 = 210,85 USD.
В пересчете по курсу на 10.10.2023 = 210,85 USD * 3,3609 = 708,65 BYN.
База для подоходного налога = 1 000,00 BYN – 708,65 BYN – 40,00 BYN = 251,35 BYN.
Подоходный налог = 251,35 BYN * 13% = 32,68 BYN.
Итого сумма к перечислению клиенту = 1 000,00 BYN – 32,68 BYN – 40,00 BYN = 927,32 BYN.
– 20% от суммы средств, вырученных от продажи акций (п.5 ст.202 НК РБ) – при отсутствии документов, подтверждающих затраты на покупку акций.
Пример: сумма сделки – 600,00 BYN, комиссия брокера – 40,00 BYN.
База для подоходного налога = 600 – (600 * 20%) = 480,00 BYN.
Подоходный налог составит = 480,00 BYN *13% = 62,40 BYN.
Итого сумма к перечислению клиенту = 600,00 BYN – 62,40 BYN – 40,00 BYN = 497,60 BYN.
ВАЖНО! Документально подтвержденные расходы не могут одновременно учитываться с вычетом в размере 20% от доходов, полученных от продажи акций.
Дата публикации 26.10.2023.
