Подоходный налог при продаже акций на Бирже удерживается профучастником (брокером) из средств, вырученных от продажи акций. Ставка подоходного налога – 13% (п.1 ст. 214 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК РБ)).
Согласно НК РБ продавец акций – физическое лицо освобождается от уплаты подоходного налога в случае, если:
– акции, получены по наследству (п.21 ст.208 НК РБ). Продавцом акций предоставляются документы о получении акций по наследству (свидетельство о праве на наследство акций);
– непрерывный срок владения акциями составляет три и более года (п.35 ст.208 НК РБ). Продавцом акций предоставляется выписка об операциях по счету “депо”, подтверждающая непрерывное владение акциями не менее трех лет.
Также продавцу акций могут быть предоставлены налоговые вычеты в размере:
– фактически произведенными и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг (п.4 ст.202 НК РБ). К этим расходам относятся стоимость покупки акций, комиссионные вознаграждения профучастника (брокера), биржевой сбор (комиссия), другие расходы, непосредственно связанные с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг. Согласно п. 5 ст. 202 НК РБ подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее – НБ РБ) на день осуществления таких расходов. Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному НБ РБ на дату фактического получения доходов от продажи акций.
ВАЖНО! Если курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный НБ РБ на день покупки акций, больше курса белорусского рубля по отношению к доллару США, установленного НБ РБ на день получения доходов от продажи акций, то указанный выше пересчет не производится.
Пример: акции куплены 01.10.2021: сумма сделки – 500,00 BYN, комиссия брокера при покупке – 30,00 BYN; акции проданы 10.10.2023: сумма сделки – 1 000,00 BYN, комиссия брокера при продаже – 40,00 BYN. Курс USD НБРБ на 01.10.2021 – 2,5136 BYN, на 10.10.2023 – 3,3609 BYN.
Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на покупку = (500,00 BYN + 30,00 BYN) / 2,5136 = 210,85 USD.
В пересчете по курсу на 10.10.2023 = 210,85 USD * 3,3609 = 708,65 BYN.
База для подоходного налога = 1 000,00 BYN – 708,65 BYN – 40,00 BYN = 251,35 BYN.
Подоходный налог = 251,35 BYN * 13% = 32,68 BYN.
Итого сумма к перечислению клиенту = 1 000,00 BYN – 32,68 BYN – 40,00 BYN = 927,32 BYN.
– 20% от суммы средств, вырученных от продажи акций (п.5 ст.202 НК РБ) – при отсутствии документов, подтверждающих затраты на покупку акций.
Пример: сумма сделки – 600,00 BYN, комиссия брокера – 40,00 BYN.
База для подоходного налога = 600 – (600 * 20%) = 480,00 BYN.
Подоходный налог составит = 480,00 BYN *13% = 62,40 BYN.
Итого сумма к перечислению клиенту = 600,00 BYN – 62,40 BYN – 40,00 BYN = 497,60 BYN.
ВАЖНО! Документально подтвержденные расходы не могут одновременно учитываться с вычетом в размере 20% от доходов, полученных от продажи акций.
Дата публикации 26.10.2023.
